繰延税金資産および負債

どのような税金資産及び負債の繰延ですか？

課税繰延税金資産または負債に上昇を与える繰延税額。これは茎：

どちらの所得や費用の税金と会計の目的を認識される期間の違いから;
以上の違いからの資産及び負債の簿価課税。

損益計算書では、一定の収益と費用事前計算の目的税の会計上の利益と課税利益のために別の期間に認められている。

いくつかの例では、違いは、方法は、事前からの課税利益の税会計上の利益を得るために使用のために一時的なものがあります。例えば、無料のアカウントでは、認識されているが、まだ税務上は控除されません（例えば、従業員の利益を一部の国で共有する）、または、その逆です。

同じ収入の一定の型に適用されることがあります。このような違いのタイミングの違いとして知られているその他の状況では、その違いは決定的なことがありますまたは永続的な、すなわち、収益や費用、そのアカウントに課税利益の計算（例えば、税金、罰金や課徴金が控除されていません取られることはありませんの税の目的用）。その結果、ない繰延税金の認識です。

貸借対照表では、資産又は負債の歴史的なコストは、これは一時的な違いを作成し、その課税ベースと同じことはできません。一方で、将来の税額控除し、その繰延税金資産の可能性があります状況に応じて、一時的な相違点は、将来の課税額とその繰延税金負債は、上昇する可能性があります。例えば、繰延税金負債から生じる可能性があります：

資産は、そのときに売却したり、使用されるの帳簿価額よりも低い税額控除を生じさせる。この資産の再評価からの子会社は、初の統合時に派生するの最も一般的な例です。連結貸借対照表上でその価値税の基本減価償却費及び償却や資本の利益と損失を計算するために使用するよりも高くなっています。
はすぐに税務上の損金算入限度が大文字で金融費用が、それを占めている損益計算書上で複数の歳以上の繰延以上;
売上高は、課税のうち、未払財政収入のような一度だけ、実際に受信されている課税対象となる遅延されます。

繰延税金資産は、アカウントではなく、後の税務上の控除対象となる費用として処理される料金を含む様々な状況で発生する可能性がありますのみ、など：

規定は、控除対象となる場合にのみ記載のリスクや責任を具現化する、特定の国の退職手当に（用）;
は、税金費用に対して、将来の（すなわち、税の繰越欠損金は、長期資本の損失で相殺される可能性があります一定の税制上の損失）。

最後に、もし会社が特定の決定を行うには、付加価値税を払わなければならないだろう。これらの税は臨時税金負債を表しています例えば、これに対する課税標準の割合で支払われていない埋蔵量の分布に起因する。

どのように彼らが占めている？

それは、企業の連結決算で、すべての繰延税金負債を認識することは必須です。繰延税金資産の損失から生じたときには、繰延税金資産税を減らすに支払われるために使用できる可能性が認識される必要があります。

繰延税金負債ののれんはのれん償却税務上の損金算入限度されていない上のように、英国、イタリアやフランスの場合は認識されていません。同様に、彼らは税金の面での統合会社のディストリビューションでは、納付記録されません（例えば、配当源泉徴収税）以降は、直接株主資本に取得されます。

いくつかの異常な状況では、一時的な違いは、直接、後者の場合は一時的な違いは、同社の株主資本に対してオフに設定されます（例えば、会計処理の方法の変更）株主資本に影響を与えるトランザクションに関係します。IASはありません正味現在価値に繰延税金資産及び負債の割引を許可します。

繰延税金ではないが税金は会社が支払う場合には、特定の意思決定されますが反映さ偶発的課税と同じです。場合は、特定の権利（すなわち、配当税の源泉徴収）、または分散している場合資産は売却され、資本利得が登録され、売上高税率の低下のために提供される予選例えば、税引き株主の皆様へ（長期に分散されていません支払ういくつかの国の長期資本利得、等）。原則臨時課税の統治は簡単です：それは、貸借対照表上は無料に記録されていない損益計算書に表示されます。

繰延税金会計のエントリの会計値税の拠点間での違いは、貸借対照表（）またはの間から触発された製品です会計税務の治療法で、損益計算書（）します。対応ダブルエントリのいずれかの損益計算書または株主資本が行われます。例えば、一定期間特別な事情への連結決算で繰延税金資産を認識さによりため、同社は、記事を投稿する損失は、二重のエントリにすることの量を減らし、税金を減免される税引き後の損失を計上した。注意してください繰延税金資産が、国から必要な金額を表していないだけで、将来の税金が節約、近い将来に肯定的な純利益を想定。

したがって、当社は繰延税金資産の無形固定資産は、過去の損失のために治療や助言が、株主資本からは、今年の臨時損益の損失は、元の金額で帰って来るにそれを控除する。

繰延税金資産は、税控除の対象とされていません規定にリンクされては、我々の規定から関連する繰延税金資産を控除（これは、貸借対照表上の税引後）が表示されるか、株主資本から控除助言するだろう。我々は、遅延を追加することをお勧め税金資産の資産への善意に別の税金と会計基準の買収を購入accounting3で予約後（頻繁な場合）と（とのれんは当初、本当の値を持って自分たちの繰延税金資産の会計処理による）に縮小されたリンクされます。我々は、繰延税金負債株主資本税と会計基準の違いによって作成された追加お勧めします。

記事バーヴァGuerini提出

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