Attività per imposte anticipate e differite

Quali sono le attività fiscali differite e passività?

Imposte differite dando luogo ad attività per imposte anticipate o passività. Esso deriva:

sia da differenze nei periodi in cui il reddito o il costo è riconosciuto a fini fiscali e contabili;
o le differenze tra il passivo e valori contabili di attività e passività.

Sulla dichiarazione di reddito, determinate entrate e le spese sono rilevati in periodi diversi, ai fini del calcolo del risultato pre-imposte e contabile del reddito imponibile.

In alcuni casi, la differenza può essere temporanea a causa del metodo utilizzato per ricavare un reddito imponibile dal risultato pre-contabile fiscale. Per esempio, una tassa è stata riconosciuta nei conti, ma non è ancora deducibile ai fini fiscali (ad esempio, il profitto dei dipendenti-sharing in alcuni paesi), o viceversa.

Lo stesso può applicare a determinati tipi di entrate. Tali differenze sono conosciute come le differenze temporali. In altre circostanze, le differenze possono essere definitive o permanenti, ovvero, per le entrate o le spese che non verrà mai presa in considerazione nel computo del reddito imponibile (ad esempio, sanzioni fiscali o multe che non sono deducibili ai fini fiscali). Pertanto, non vi è alcun riconoscimento fiscale differita.

Sullo stato patrimoniale, il costo storico di un'attività o di responsabilità non può essere lo stesso dalla sua base imponibile, che crea una differenza temporanea. A seconda della situazione, le differenze temporanee può dar luogo a un onere fiscale futuro e quindi le passività fiscali differite, mentre altri possono portare a deduzioni fiscali future e le attività fiscali differite così. Ad esempio, le passività fiscali differite possono derivare da:

attività che danno luogo a detrazioni fiscali che sono inferiore al loro valore contabile al momento della vendita o utilizzato. L'esempio più comune di questo deriva dalla rivalutazione dei beni al momento del primo consolidamento di una controllata. Il loro valore sul bilancio consolidato è superiore alla base imponibile per il calcolo di ammortamento e di ammortamento o plusvalenze e minusvalenze;
capitalizzati oneri finanziari che sono immediatamente deducibili ai fini fiscali, ma che sono contabilizzate sul conto economico nell'arco di diversi anni o in differita;
ricavi, la cui tassazione è differita, come ad esempio ratei attivi finanziari che diventa imponibili soltanto una volta che è stato effettivamente ricevuto.

Attività per imposte anticipate potrebbero sorgere in varie situazioni comprese le tasse che sono spesati nei conti, ma sono deducibili ai fini fiscali negli anni successivi solo, come ad esempio:

disposizioni che sono deducibili solo quando il rischio dichiarati o di responsabilità si concretizza (per l'indennità di anzianità in alcuni paesi);
perdite fiscali certo che può essere detratto l'onere fiscale in futuro (ad esempio, riporto a nuovo di perdite fiscali, perdite a lungo termine del capitale investito).

Infine, se l'azienda dovesse prendere alcune decisioni, che avrebbe dovuto pagare tasse supplementari. Queste tasse rappresentano passività fiscali potenziali, ad esempio, derivanti dalla distribuzione di riserve per le quali l'imposta non è stata pagata con l'aliquota standard.

Come sono contabilizzate?

E 'obbligatorio per le società a riconoscere tutte le loro passività fiscali differite nel bilancio consolidato. Le imposte differite attive derivanti da perdite fiscali devono essere rilevati quando è probabile che l'attività fiscale differita può essere utilizzato per ridurre l'imposta da pagare.

Passività fiscali differite non sono rilevate sulla buona volontà in cui l'ammortamento dell'avviamento non è deducibile ai fini fiscali, come avviene nel Regno Unito, l'Italia o la Francia. Allo stesso modo, essi non sono registrati in materia di imposta dovuta dalla società consolidante per distribuzioni (ad esempio, dividendo-ritenuta fiscale) in quanto sono prese direttamente a patrimonio netto '.

In alcune circostanze più insolite, le differenze temporanee si riferisce ad una transazione che interessa direttamente il patrimonio netto '(ad esempio, un cambiamento del metodo contabile), nel qual caso la differenza temporanea sarà anche imputato azionisti' della società di capitale. IAS non consentire l'attualizzazione delle attività e passività fiscali differite al valore attuale netto.

Le imposte differite non è la stessa tassazione contingente, che riflette l'imposta dovuta dalla società, se si prende certe decisioni. Per esempio, le spese imposte da pagare se alcune riserve sono distribuiti (ad esempio, dividendo-ritenuta alla fonte), o se i beni sono venduti e un guadagno in conto capitale è stato registrato, i ricavi che beneficiano di un tasso più basso d'imposta purché non siano distribuiti agli azionisti (a lungo guadagni in conto capitale a lungo termine in alcuni paesi, ecc.) Il principio di imposizione contingente è molto semplice: non viene registrato in bilancio e senza alcun costo appare sul conto economico.

Imposte differite è il prodotto di scritture contabili innescato da differenze tra valori contabili e basi imponibili (nello stato patrimoniale) o tra i trattamenti contabili e fiscali (sul conto economico). La voce corrispondente doppia è fatto né di una dichiarazione del reddito o al patrimonio netto '. Ad esempio, una società che posti una perdita per un dato periodo a causa di circostanze eccezionali, sarà rilevare un'attività fiscale differita nei conti consolidati, la partita doppia alla quale sarà un vantaggio fiscale che riduce l'importo del netto delle imposte ha segnalato la perdita. Si prega di notare che l'attività fiscale differita non rappresenta un importo dovuto da parte dello Stato, ma solo un risparmio d'imposta assumendo futuro positivo, il reddito netto nel prossimo futuro.

Di conseguenza, consigliamo il trattamento delle imposte differite attive a causa di perdite subite in passato come un bene immateriale o per la deduzione dal patrimonio netto 'e tornare al valore iniziale della perdita nonrecurrent per l'anno.

Per imposte differite attive connesse alle disposizioni che non sono deducibili dalle tasse, consigliamo detraendo la relativa attività fiscali differite dalla fornitura (che apparirà al netto delle imposte in bilancio) o deduzione dal patrimonio netto '. Si consiglia di aggiungere la differita attività fiscali legati alle attività con una tassa diversa e di contabilità di base (un caso frequente dopo l'acquisizione prenotata con l'acquisto accounting3) di buona volontà (come la buona volontà è stata inizialmente ridotta di contabilità per le loro attività per imposte anticipate, che non ha alcun valore reale). Si consiglia l'aggiunta di imposte differite passive create dalle differenze tra sistemi fiscali e di contabilità di base a patrimonio netto '.

un articolo presentato da Bava Guerini

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