Les impôts différés actifs et passifs

Quels sont différés actifs et passifs d'impôt?

Impôts différés donnant lieu à des impôts différés actifs ou passifs. Il provient:

soit à partir de différences dans les périodes où le revenu ou le coût est reconnue pour des fins fiscales et comptables;
ou des différences entre les assujettis et les valeurs comptables des actifs et passifs.

Sur la déclaration de revenus, certains revenus et charges sont comptabilisées au cours de périodes différentes pour le calcul de pré-bénéfice comptable, fiscale et bénéfice imposable.

Dans certains cas, la différence de mai être temporaire due à la méthode utilisée pour calculer le bénéfice imposable de bénéfice avant la comptabilité fiscale. Par exemple, une accusation a été reconnu dans les comptes, mais n'est pas encore déductible aux fins fiscales (par exemple, la participation des salariés dans certains pays), ou vice versa.

La même chose mai s'appliquer à certains types de revenus. Ces différences sont appelées différences temporaires. Dans d'autres circonstances, les différences mai être définitif ou permanent, c'est à dire, pour les recettes ou charges qui ne seront jamais pris en compte dans le calcul du bénéfice imposable (par exemple, des pénalités fiscales ou des amendes qui ne sont pas déductibles à des fins fiscales). Par conséquent, il n'ya pas de reconnaissance d'impôts différés.

Au bilan, le coût historique d'un actif ou un passif mai ne pas être le même que son assiette fiscale, ce qui crée un écart temporaire. Selon la situation, des différences temporelles mai donne lieu à une charge d'impôts futurs et donc des impôts différés passifs, tandis que d'autres mai conduire à des réductions d'impôts futurs et des actifs d'impôt ainsi différé. Par exemple, les passifs d'impôt différé mai découlent:

des actifs qui donnent lieu à des déductions fiscales qui sont inférieurs à leur valeur comptable lorsqu'ils sont vendus ou utilisés. L'exemple le plus commun de cette dérive de la réévaluation des actifs au moment de la première consolidation d'une filiale. Leur valeur au bilan consolidé est supérieur à la base d'imposition utilisé pour calculer l'amortissement et l'amortissement ou les gains et pertes en capital;
capitalisée des coûts financiers qui sont déductibles immédiatement à des fins fiscales, mais qui sont comptabilisés au compte de résultat sur plusieurs années ou en différé;
recettes, dont l'imposition est différée, comme les produits financiers courus qui devient imposable seulement une fois qu'elle a été effectivement reçus.

Les impôts différés actifs mai survenir dans diverses situations, y compris les frais qui sont passés en charges dans les comptes, mais sont déductibles aux fins de l'impôt au cours des années plus tard seulement, tels que:

dispositions qui ne sont déductibles que lorsque le risque se matérialise ou d'un passif déclaré (pour les indemnités de départ à la retraite dans certains pays);
certaines pertes fiscales que mai être déduite de la charge d'impôts futurs (par exemple, les reports de pertes fiscales, les pertes à long terme du capital).

Enfin, si la société était de prendre certaines décisions, il aurait à payer un impôt supplémentaire. Ces taxes représentent passifs d'impôts éventuels, par exemple, issues de la distribution de réserves sur lesquels la taxe n'a pas été payée au taux normal.

Comment sont-ils comptabilisés?

Il est obligatoire pour les sociétés à comptabiliser l'intégralité de leurs passifs d'impôts différés dans les comptes consolidés. Les impôts différés actifs résultant de pertes fiscales ne soient comptabilisés lorsqu'il est probable que l'actif d'impôt différé pourra être utilisé pour réduire l'impôt à payer.

Passifs d'impôts différés ne sont pas reconnus sur le goodwill cas où les amortissements goodwill n'est pas déductible aux fins fiscales, comme c'est le cas au Royaume-Uni, l'Italie ou la France. De même, ils ne sont pas enregistrés à l'égard de l'impôt payable par la société consolidante sur les distributions (par exemple, dividendes l'impôt anticipé) puisqu'ils sont pris directement en capitaux propres.

Dans certains cas plus rares, la différence temporelle se rapporte à une transaction qui affecte directement les capitaux propres (par exemple, un changement de méthode comptable), dans lequel cas la différence temporaire sera déduit de l'entreprise des capitaux propres. IAS ne pas permettre l'actualisation des actifs et passifs d'impôts différés à la valeur actuelle nette.

Les impôts différés n'est pas la même que la fiscalité des contingents, ce qui reflète la taxe payable par la société si elle prend certaines décisions. Par exemple, les charges d'impôts exigibles si certaines réserves sont distribués (par exemple, dividendes, la retenue d'impôt), ou si les actifs sont vendus et un gain en capital est enregistré, les revenus bénéficiant d'un taux d'imposition plus faible à condition qu'ils ne sont pas distribués aux actionnaires (à long terme de gains en capital dans certains pays, etc.) Le principe régissant la fiscalité des contingents est simple: il n'est pas enregistré sur le bilan et sans frais figurant sur la déclaration de revenus.

Les impôts différés sont le produit des écritures comptables déclenchée par les différences entre les valeurs fiscales et comptables (sur le bilan) ou entre la comptabilité et des traitements fiscaux (sur le compte de résultat). La double entrée correspondant est effectué soit sur le compte de résultat ou aux capitaux propres. Par exemple, une entreprise qui affiche une perte pour une période donnée en raison de circonstances exceptionnelles seront comptabiliser un actif d'impôts différés dans ses comptes consolidés, le double entrée à laquelle sera un avantage fiscal qui réduit le montant de l'après impôt ont signalé une perte. S'il vous plaît noter que l'actif d'impôt différé ne représente pas un montant dû par l'Etat, mais seulement une économie d'impôts futurs en supposant un résultat net positif dans un avenir proche.

En conséquence, nous vous conseillons de traiter les actifs d'impôts différés en raison des pertes passée comme une immobilisation incorporelle ou de la déduire de l'avoir des actionnaires d'arriver chez le montant initial de la perte non récurrents pour l'année.

Pour les actifs d'impôts différés liés à des dispositions qui ne sont pas déductibles d'impôt, nous vous conseillons déduction de l'actif d'impôt différé lié à la fourniture (qui apparaîtra après impôts sur le bilan) ou le déduisant de l'avoir des actionnaires. Nous recommandons d'ajouter le report actifs d'impôts liées à des actifs avec une autre taxe et la base de la comptabilité (un cas fréquent après une acquisition réservé titre de l'achat accounting3) à l'écart d'acquisition (comme l'écart d'acquisition a été d'abord réduite en tenant compte de leurs actifs d'impôts reportés, ce qui n'a pas de valeur réelle). Nous vous conseillons d'ajouter des passifs d'impôt différé résultant des différences entre la fiscalité et la base comptable pour les capitaux propres.

un article présenté par Bava Guerini

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