Latente Steuerforderungen und-verbindlichkeiten

Was sind latente Steueransprüche und-schulden?

Latente Steuern, die zu aktiven latenten Steuern oder Schulden. Es ergibt sich:

entweder aus Unterschieden in Zeiten, in denen das Einkommen oder die Kosten für steuerliche und buchhalterische Zwecke anerkannt werden;
oder aus den Unterschieden zwischen dem Steuerpflichtigen und der Buchwert der Aktiva und Passiva.

Auf der Gewinn-und Verlustrechnung sind bestimmte Einnahmen und Gebühren in den verschiedenen Zeiten für die Zwecke der Berechnung der Vorsteuer-Gewinn-und Rechnungswesen zu versteuerndes Ergebnis anerkannt.

In einigen Fällen kann die Differenz nur vorübergehend auf die Methode verwendet, um zu versteuerndes Ergebnis vor Steuern von Buchgewinn ableiten. Zum Beispiel wurde eine Gebühr in der Rechnung anerkannt, aber noch nicht steuerlich abzugsfähig ist (z. B. Mitarbeiter-Erfolgsbeteiligung in einigen Ländern), oder umgekehrt.

Das Gleiche kann für bestimmte Arten von Einnahmen. Diese Unterschiede sind nicht als zeitliche Differenzen bekannt. In anderen Fällen können sich die Unterschiede als endgültig oder dauerhaft, dh für die Einnahmen oder Kosten, die nie berücksichtigt bei der Berechnung des zu versteuernden Ergebnisses ergriffen werden (z. B. die steuerliche Sanktionen oder Geldbußen, die nicht abzugsfähig sind, für steuerliche Zwecke). Folglich gibt es keine aktiven latenten Steuern Anerkennung.

In der Bilanz können die Anschaffungskosten eines Vermögenswertes oder einer Schuld nicht die gleichen sein wie sein Steuerwert, die eine temporäre Differenz entsteht. Je nach Situation kann temporären Differenzen zu einer Steuerbelastung führen und sich somit passiven latenten Steuern, während andere künftige steuerliche Abzüge führen kann und damit aktiven latenten Steuern. Zum Beispiel kann passiven latenten Steuern ergeben sich aus:

Vermögenswerte, die Anlass zu Steuervergünstigungen, die unter ihrem Buchwert verkauft oder verwendet werden. Das häufigste Beispiel hierfür stammt aus der Neubewertung der Vermögenswerte auf die erstmalige Konsolidierung von Tochterunternehmen. Ihr Wert auf die konsolidierte Bilanz ist höher als die Bemessungsgrundlage verwendet, um Abschreibungen und Amortisationen oder Veräußerungsgewinne und-verluste zu berechnen;
kapitalisiert finanziellen Kosten, die abzugsfähig sind sofort für steuerliche Zwecke, aber das ist für entfielen auf die Gewinn-und Verlustrechnung über mehrere Jahre oder zeitversetzt;
Einnahmen, die die Besteuerung von latenten, wie aufgelaufenen Finanzergebnis, dass Steuerpflichtige nur einmal wird sie tatsächlich gezahlt wurde.

Aktive latente Steuern entstehen können in verschiedenen Situationen, einschließlich Gebühren, die in der Buchhaltung als Aufwand erfasst sind, aber für steuerliche Zwecke in späteren Jahren nur abzugsfähig, wie:

Bestimmungen, die abzugsfähig sind, nur dann, wenn die genannten Risiken oder Haftung materialisiert (für den Ruhestand Zuschüsse in bestimmten Ländern);
bestimmte steuerliche Verluste, die gegen Steueraufwand kann in der Zukunft (dh steuerlichen Verlustvorträgen, ein langfristiges Kapitalwachstum Verluste auszugleichen).

Schließlich, wenn das Unternehmen bestimmte Entscheidungen zu treffen, müsste er zusätzliche Steuer zahlen. Diese Steuern stellen Kontingent Steuern, z. B., die sich aus der Ausschüttung von Reserven für die die Steuer nicht zum Normalsatz gezahlt worden ist.

Wie werden sie Rechenschaft abgelegt?

Es ist für Unternehmen unerlässlich, um alle ihre passiven latenten Steuern in den konsolidierten Abschluss zu erkennen. Aktive latente Steuern aus steuerlichen Verlusten sollte anerkannt werden, wenn es wahrscheinlich ist, dass die aktiven latenten Steuern verwendet werden kann, werden im Steuer zu entrichten.

Passive latente Steuern werden nicht auf dem Goodwill-Abschreibungen von Goodwill ist nicht steuerlich abzugsfähig ist allgemein anerkannt, wie der Fall in Großbritannien, Italien oder Frankreich. Auch sie sind nicht in Bezug auf Steuern erfasst zu Lasten des konsolidierenden Unternehmens auf die Ausschüttungen (z. B. Dividenden-Quellensteuer), da sie direkt mit dem Eigenkapital entnommen.

In einigen mehr außergewöhnliche Umstände, bezieht sich die temporäre Differenz um eine Transaktion, die direkten Einfluss auf das Eigenkapital (z. B. eine Änderung der Bilanzierungs-Methode), in diesem Fall die temporäre Differenz auch sein wird, gegen das Unternehmen das Eigenkapital verrechnet. IAS nicht ermöglichen die Abzinsung der latenten Steuerforderungen und-verbindlichkeiten zum Barwert.

Aktive latente Steuern ist nicht das Gleiche als kontingent Steuern, die die Steuer, die von den Unternehmen, wenn es dauert einige Entscheidungen widerspiegelt. Zum Beispiel, Steuern in Höhe fällig, wenn gewisse Reserven verteilt (dh Dividenden-Quellensteuer) sind, oder wenn Vermögenswerte verkauft werden und ein Veräußerungsgewinn eingetragen ist, Einnahmen, die für eine niedrigeren Steuersatz, sofern sie nicht an die Aktionäre ausgeschüttet (long - Begriff Veräußerungsgewinne in einigen Ländern, etc.). Der Grundsatz der Besteuerung Kontingent ist einfach: es ist nicht in der Bilanz erfasst und kostenlos auf dem Gewinn-und Verlustrechnung.

Latente Steuern ist das Produkt der Buchungen durch Unterschiede zwischen den Rechnungslegungsstandards Werte und Bemessungsgrundlagen (auf der Bilanz) oder zwischen ausgelöst buchungstechnischen und steuerlichen Behandlung (auf der Gewinn-und Verlustrechnung). Die entsprechenden doppelten Buchführung ist entweder auf der Gewinn-und Verlustrechnung oder an Eigenkapital. Zum Beispiel, ein Unternehmen, dass die Stellen mit einem Verlust für einen bestimmten Zeitraum aufgrund außergewöhnlicher Umstände wird ein latenter Steueranspruch in ihrer konsolidierten Abschlüsse anzuerkennen, der doppelten Buchführung, auf die wird ein Steuervorteil, dass die Höhe der reduziert die Verlust nach Steuern ausgewiesen. Bitte beachten Sie, dass die aktiven latenten Steuern stellt keine Vergütung vom Staat, sondern nur eine Zukunft Steuerersparnis Annahme positiver Netto-Einkommen in der nahen Zukunft.

Dementsprechend würden wir beraten Behandlung von aktiven latenten Steuern aufgrund der Vergangenheit entstandenen Verlusten als immaterieller Vermögenswert oder sie aus Eigenkapital abziehen zu gelangen wieder auf die ursprüngliche Höhe der unwiederholbaren Verlust für das Jahr.

Für aktive latente Steuern auf die Bestimmungen, die nicht steuerlich absetzbar sind miteinander verbunden würden, wir beraten Abzug der damit verbundenen aktiven latenten Steuern aus der Bereitstellung (was nach Steuern in der Bilanz erscheinen) oder es Abzug vom Eigenkapital. Wir empfehlen die Verwendung der latenten Steuern auf Vermögenswerte mit einer anderen steuerlichen und buchhalterischen Basis (ein häufiger Fall nach einer Akquisition unter Kauf accounting3 ausgebucht) verbunden, um Geschäfts-oder Firmenwert (Goodwill als ursprünglich vom Rechnungsführer für die aktiven latenten Steuern, die keinen wirklichen Wert hat, reduziert). Wir beraten Hinzufügen passiver latenter Steuern durch die Unterschiede zwischen steuerlichen und buchhalterischen Ausgangspunkt, um das Eigenkapital geschaffen.

Ein Artikel eingereicht von Bava Guerini

Disclaimer:Unsere Website ist nicht verantwortlich für den Inhalt dieses Artikels. Webarticles ist eine kostenlose Informationsquelle.
Wichtig: Dieser Artikel "Latente Steuerforderungen und-verbindlichkeiten" wurde durch ein automatisches Software übersetzt. Wir fühlen uns leid für alle Rechtschreibfehler, die möglicherweise aufgetreten sind. Vielen Dank für Ihr Verständnis.