Qual è lo scopo dei conti consolidati

Alle prese con i conti consolidati

Lo scopo dei conti consolidati è quello di presentare la situazione finanziaria di un gruppo di società come se formassero una singola entità. Questo capitolo tratta gli aspetti fondamentali di consolidamento che chiunque sia interessato alla finanza d'impresa dovrebbero essere pienamente padrone.

L'analisi dei documenti contabili delle singole società appartenenti ad un gruppo non servire come una guida molto accurate o utili per la salute economica di tutto il gruppo. I conti di una società riflette le altre società che controlla solo attraverso il costo delle proprie partecipazioni (rivalutato o per iscritto, se del caso) e le dimensioni dei dividendi che essa riceve. Consolidamento è destinato a porre rimedio a queste carenze.

Lo scopo dei conti consolidati è quello di presentare la situazione finanziaria di un gruppo di società come se formassero una singola entità.

L'obiettivo di questo capitolo è quello di familiarizzare i lettori con i problemi derivanti dal consolidamento. Di conseguenza, vi presentiamo un esempio a base di guida per i principali aspetti di consolidamento per facilitare l'analisi dei conti consolidati. In alcuni casi, i conti consolidati richiedere un certo tempo a venire fuori o addirittura non exist.1 Detto questo, per vari motivi, gli analisti finanziari possono bisogno di sapere, anche se solo approssimativamente, alcune delle figure chiave consolidati, come il reddito ed il patrimonio netto '.

Metodi di consolidamento

Qualsiasi impresa che controlla altre società esclusivamente o che esercita un'influenza notevole su di loro dovrebbe redigere i conti consolidati e una relazione sulla gestione per il gruppo.

Consolidamento integrale

I conti di una società consolidate integralmente se è controllata dai suoi genitori. Controllo si presume di esistere quando la società madre:

detiene, direttamente o indirettamente, oltre il 50% dei diritti di voto nella sua controllata;
detiene, direttamente o indirettamente, meno del 50% dei diritti di voto, ma ha potere su di oltre il 50% dei diritti di voto in virtù di un accordo con altri investitori;
ha il potere di determinare le politiche finanziarie e operative della controllata forza di uno statuto o di un accordo;
ha il potere di esercitare la maggioranza dei voti alle riunioni del consiglio di amministrazione, o
ha il potere di nominare o revocare la maggioranza dei membri del consiglio di amministrazione.

Il criterio del controllo esclusivo è il fattore chiave ai sensi dello IAS. US GAAP, il fattore determinante è se non la società madre detiene la maggioranza dei diritti di voto. Questo requisito è attualmente in fase di revisione da parte FASB7 e lo IASB. Vogliono introdurre una definizione più ampia di controllo, come il potere di prendere decisioni in materia di strategia della società e di gestione al fine di aumentare i propri profitti o limitare le sue perdite.

Come suggerisce il nome, il consolidamento integrale consiste nel trasferire tutti i beni della controllata, passività e patrimonio netto al foglio della società madre equilibrio e di tutte le entrate e le spese per la dichiarazione del capogruppo di reddito.

Le attività, le passività e patrimonio netto così sostituiscono il partecipazioni detenute dalla società madre, che quindi scompaiono dal suo bilancio. Detto questo, quando la controllata non è controllata esclusivamente dalla società madre, le rivendicazioni degli altri''di minoranza''azionisti sul capitale della controllata, e anche l'utile netto deve essere indicato nel bilancio consolidato e del conto economico del gruppo.

Presumere che vi sia alcuna differenza tra il valore contabile degli investimenti del genitore nella controllata e il valore contabile del patrimonio netto della controllata, 8 consolidamento integrale funziona come segue:

Sullo stato patrimoniale: voce e della controllata attività e le passività sono aggiunti dal punto di stato patrimoniale della società madre del bilancio; e l'importo del costo storico delle azioni della controllata consolidata detenuta dall'impresa madre viene eliminato dal foglio della società madre, l'equilibrio e lo stesso importo viene detratto dalle riserve della società madre; e patrimonio netto della controllata (compresi i redditi netti) si aggiunge al patrimonio netto della Capogruppo e quindi assegnate tra gli interessi della società madre (aggiunto alla sua riserva) e quelli degli investitori di minoranza, che si aggiunge ad una linea speciale di interessi di minoranza di sotto della riga che mostra gli azionisti 'della casa madre del patrimonio netto.
Sul conto economico, i ricavi della controllata tutti e le spese sono aggiunti punto per punto la dichiarazione del capogruppo di reddito. L'utile netto della Capogruppo è poi suddivisa in: e la quota di spettanza della capogruppo, che si aggiunge al reddito netto della società madre, sia sul conto economico e stato patrimoniale, e la quota di spettanza di soggetti investitori, che viene visualizzato su una riga separata del conto economico sotto la voce''degli interessi di minoranza''.

Da un punto di vista di solvibilità, degli interessi di minoranza rappresentano certamente un patrimonio netto '. Ma da un punto di vista di valutazione, si aggiunge alcun valore per il gruppo poiché gli interessi di minoranza rappresentano il patrimonio netto 'e un utile netto attribuibile a terzi e non agli azionisti della società controllante.

A destra fino alla penultima riga del conto economico, l'analisi finanziaria presuppone che la società madre detiene il 100% delle attività della controllata e passività e, implicitamente, che tutte le passività finanziare tutte le attività. Questo è vero dal punto di vista economico, ma non da un punto di vista giuridico.

Per illustrare il metodo integrale, si consideri il seguente esempio ipotizzando che la società madre detiene il 75% della società controllata.

Di consolidamento proporzionale

Quando la società madre detiene il controllo congiunto, con un numero limitato di partner di un'altra società, questa società è contabilizzata utilizzando il metodo di consolidamento proporzionale. I fattori chiave che determinano il controllo congiunto sono: (i) un numero limitato di partner che condividono il controllo (senza alcun partner in grado di rivendicare il controllo esclusivo), e (ii) un accordo contrattuale che delinea e definisce come tale controllo congiunto deve essere esercitata.

Consolidamento proporzionale viene utilizzato per consolidare i conti delle società controllate congiuntamente con un numero limitato di partner. Queste società sono conosciute come le joint venture. Simile al consolidamento integrale, del consolidamento proporzionale comporta la sostituzione degli investimenti detenuti in joint venture con le attività, passività e patrimonio netto della joint venture. Come suggerisce il nome, la differenza fondamentale rispetto al consolidamento integrale è che le attività e le passività sono trasferiti alla scheda della società madre equilibrio solo in proporzione agli interessi della società madre nella joint venture. Allo stesso modo, i ricavi della joint venture e gli oneri sono aggiunti a quelli della società madre sul conto economico consolidato solo in proporzione alla sua partecipazione nella joint venture.

Da un punto di vista tecnico, il consolidamento proporzionale è effettuata come segue:

attività della joint venture e le passività sono aggiunte le attività della società madre e passività in proporzione agli interessi di quest'ultimo in joint venture;
il valore contabile delle azioni della joint venture in possesso della società madre è sottratto da investimenti a lungo termine e dalle riserve in bilancio;
parti della società madre nel patrimonio netto 'della joint venture escluso il reddito netto di quest'ultimo viene aggiunto alle riserve della capogruppo;
ricavi tutte le joint venture e gli oneri sono aggiunti, in proporzione al livello di partecipazione della Capogruppo per le voci corrispondenti linea della dichiarazione della capogruppo di reddito;
la quota di utile netto della joint venture è imputabile alla società madre, è aggiunto il suo utile netto del bilancio e del conto economico.

Metodo del patrimonio netto

Infine, quando la società madre esercita un'influenza notevole sulla gestione e sulla politica finanziaria del suo socio, il secondo è contabilizzata con il metodo del patrimonio netto. L'influenza notevole sulla gestione e sulla politica finanziaria di una società si presume quando la capogruppo detiene, direttamente o indirettamente, almeno il 20% dei diritti di voto. Un'influenza notevole può essere riflessa dalla partecipazione a organi esecutivi e di vigilanza, la partecipazione alle decisioni strategiche, l'esistenza di legami tra imprese grandi, gli scambi di gestione del personale e un rapporto di dipendenza da un punto di vista tecnico.

Metodo del patrimonio netto consiste nella sostituzione del valore contabile delle partecipazioni detenute in una società collegata (noto anche come un affiliato di capitale o di impresa associata) con la porzione corrispondente del patrimonio netto della collegata '(compresi i redditi netti).

Questo metodo è puramente finanziario. Entrambi gli investimenti del gruppo e il profitto totale sono quindi rivalutato su base annua. Di conseguenza, il patrimonio netto contabile IASB per quanto riguarda come più di un metodo di valutazione di un metodo di consolidamento.

Da un punto di vista tecnico, metodo del patrimonio netto si svolge come segue:

l'importo del costo storico delle azioni detenute nella società collegata viene sottratto dagli investimenti della società madre e sostituito per la quota attribuibile alla società madre del patrimonio netto della collegata 'compreso l'utile netto per l'anno;
il valore di carico delle azioni della collegata viene sottratto dalle riserve della società madre, a cui si aggiunge la quota di patrimonio netto della collegata ', escluso il reddito imputabile alla società madre della collegata;
la quota di utile netto della collegata imputabile alla società madre, è aggiunto il suo utile netto del bilancio e del conto economico.

Partecipazioni in società collegate rappresentano la quota attribuibile alla società madre in società collegate patrimonio netto 'imputabile alla società madre. Il metodo del patrimonio netto porta quindi ad un aumento ogni anno, nel valore contabile della partecipazione al bilancio consolidato, di un importo pari al reddito netto trasferito alle riserve da parte della collegata.

Tuttavia, dal punto di vista di solvibilità, questo metodo non fornisce indizi per l'esposizione del gruppo a rischio e passività vis-a `ai suoi associati. L'implicazione è che l'esposizione del gruppo a rischio è limitato al valore della sua partecipazione. Il metodo del patrimonio netto è più un metodo utilizzato per rivalutare talune partecipazioni di una vera e propria forma di consolidamento.

un articolo presentato da Bava Guerini

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