¿Cuál es el propósito de las cuentas consolidadas

Tener el control de las cuentas consolidadas

El propósito de las cuentas consolidadas es presentar la situación financiera de un grupo de empresas como si formaran una sola entidad. Este capítulo trata los aspectos básicos de la consolidación de que cualquier persona interesada en finanzas corporativas deberían dominar plenamente.

Un análisis de los documentos contables de cada empresa perteneciente a un grupo no sirve como una guía muy precisa y útil para la salud económica de todo el grupo. Las cuentas de una empresa reflejan las demás empresas que controla sólo a través del costo de sus participaciones (revalorizado o por escrito, en su caso) y el tamaño de los dividendos que recibe. Consolidación se destina a solventar estas deficiencias.

El propósito de las cuentas consolidadas es presentar la situación financiera de un grupo de empresas como si formaran una sola entidad.

El objetivo de este capítulo es familiarizar a los lectores con los problemas derivados de la consolidación. En consecuencia, se presenta un ejemplo basado en guía de los principales aspectos de la consolidación para facilitar el análisis de las cuentas consolidadas. En algunos casos, las cuentas consolidadas tomar algún tiempo para salir o ni siquiera exist.1 Dicho esto, por diversas razones, los analistas financieros pueden necesita saber, aunque sólo aproximadamente, algunas de las figuras clave consolidados, como los ingresos y patrimonio.

Métodos de consolidación

Cualquier empresa que controla otras empresas exclusivamente o que ejerce una influencia significativa sobre ellas deben preparar las cuentas consolidadas y un informe de gestión para el grupo.

Consolidación completa

Las cuentas de una filial, está totalmente consolidada si es controlada por sus padres. El control se presume que existe cuando la sociedad matriz:

posee, directa o indirectamente, más del 50% de los derechos de voto en sus órganos subsidiarios;
posee, directa o indirectamente, menos del 50% de los derechos de voto, pero tiene poder sobre más del 50% de los derechos de voto en virtud de un acuerdo con otros inversores;
tiene el poder para dirigir las políticas financiera y de explotación de la empresa filial de una ley o un acuerdo;
tiene el poder para emitir la mayoría de los votos en las reuniones de la junta de directores, o
tiene el poder para nombrar o revocar a la mayoría de los miembros de la Junta.

El criterio de control exclusivo es el factor clave en la NIC. Bajo los PCGA de EE.UU., el factor determinante es si la sociedad matriz tiene la mayoría de los derechos de voto. Este requisito está siendo revisado por el FASB7 y el IASB. Quieren introducir una definición más amplia de control, como el poder de tomar decisiones sobre la estrategia de la empresa y de gestión con miras a aumentar sus ganancias o limitar sus pérdidas.

Como su nombre indica, consiste en la plena consolidación en la transferencia de todos los activos de la filial, pasivos y patrimonio neto al balance de la empresa matriz y de todos los ingresos y los costos a la declaración de los ingresos de la empresa matriz.

Los activos, pasivos y patrimonio neto por tanto sustituir a las inversiones realizadas por la sociedad matriz, por lo que desaparece de su balance. Dicho esto, cuando la filial no está controlada exclusivamente por la empresa matriz, las reivindicaciones de la minoría de otros accionistas'''' sobre el capital de la filial y los ingresos netos también deben ser mostrados en el balance consolidado y la cuenta de resultados del grupo.

Suponiendo que no hay diferencia entre el valor contable de la inversión de la matriz en la filial y el valor contable de la equidad de la filial, el 8 de plena consolidación es el siguiente:

En el balance: el punto e de la filial los activos y pasivos son agregados por el tema al balance de la empresa matriz, e importe del costo histórico de las acciones de la filial consolidada en poder de los padres se elimina del balance de la empresa matriz y la misma importe se deduce de las reservas de la sociedad matriz, e igualdad de la filial (incluyendo los ingresos netos) se añade a la equidad de la sociedad matriz y luego repartidas entre los intereses de la sociedad matriz (añadido a sus reservas) y los de los inversores minoritarios, que se añade a una línea especial de intereses de las minorías por debajo de la línea que indica que el tema de los accionistas de la sociedad matriz de equidad.
En la declaración de ingresos, todos los ingresos de la filial y los gastos se añaden punto por punto a la declaración de los ingresos de la empresa matriz. Los ingresos netos de la compañía de sus padres se desglosa en: e la parte imputable a la empresa matriz, que se añade a los ingresos netos de la empresa matriz en la declaración de la renta y el balance, e la parte correspondiente a tercer inversor, que se muestra en una línea separada de la cuenta de resultados bajo el epígrafe''intereses de las minorías''.

Desde un punto de vista de solvencia, los intereses minoritarios representan ciertamente la equidad de los accionistas. Pero desde un punto de vista de valoración, que no agregan valor al grupo ya los intereses minoritarios representan el capital de los accionistas y el beneficio neto atribuible a terceros, y no a los accionistas de la empresa matriz.

Justo hasta la penúltima línea de la cuenta de resultados, análisis financiero asume que la sociedad matriz posee el 100% de los activos de la filial y pasivos e, implícitamente, que todas las responsabilidades que la financiación de todos los activos. Esto es cierto desde una perspectiva económica, pero no desde una perspectiva jurídica.

Para ilustrar el método de integración global, consideremos el siguiente ejemplo el supuesto de que la empresa matriz posee el 75% de la filial.

Consolidación proporcional

Cuando la empresa matriz ejerce el control conjunto con un número limitado de socios de otra empresa, esta empresa se consolida por el método de consolidación proporcional. Los factores clave que determinan el control conjunto son: (i) un número limitado de socios que comparten el control (sin ningún socio que pudiera reclamar el control exclusivo), y (ii) un acuerdo contractual, perfilar y definir de qué manera dicho control se ejerce.

La consolidación proporcional se utiliza para consolidar las cuentas de las empresas controladas conjuntamente con un número limitado de socios. Estas empresas son conocidas como las empresas mixtas. Similar a la plena consolidación, consolidación proporcional conduce a la sustitución de la inversión, celebrada en la empresa conjunta con los activos, pasivos y patrimonio neto de la empresa conjunta. Como su nombre indica, la diferencia clave con respecto a la consolidación por integración global es que los activos y pasivos se transfieren al balance de la empresa matriz en proporción al interés de la sociedad matriz en la empresa conjunta. Asimismo, los ingresos de la empresa conjunta y los gastos se añaden a los de la empresa matriz en el estado de pérdidas y ganancias en proporción a su participación en la empresa conjunta.

Desde un punto de vista técnico, la consolidación proporcional se lleva a cabo de la siguiente manera:

los activos de la empresa a riesgo compartido y el pasivo se añadirán a los activos de la empresa matriz y pasivos en proporción a los intereses de estos últimos en el negocio conjunto;
el importe en libros de las acciones de la empresa conjunta celebrada por la sociedad matriz se resta de las inversiones a largo plazo y de las reservas en el balance;
cuota de la empresa matriz en el capital de los accionistas de la empresa conjunta con exclusión de los ingresos netos de este último se agrega a las reservas de la empresa matriz;
todos los ingresos de la empresa conjunta y los gastos se añaden en proporción al nivel de participación de la sociedad matriz de las partidas correspondientes de la declaración de los ingresos de la sociedad matriz;
la porción de los ingresos netos de la empresa mixta atribuible a la sociedad matriz se agrega a sus ingresos netos en el balance y cuenta de resultados.

Método contable de la participación

Por último, cuando la sociedad matriz ejerce una influencia notable sobre la gestión y la política financiera de su socio, éste se contabiliza según el método de participación. La influencia significativa sobre la gestión y la política financiera de una empresa se supone que la matriz posee, directa o indirectamente, al menos el 20% de los derechos de voto. La influencia significativa puede ser reflejada por la participación en los órganos ejecutivos y de supervisión, la participación en las decisiones estratégicas, la existencia de vínculos entre empresas grandes, intercambios de personal de gestión y una relación de dependencia desde el punto de vista técnico.

Capital contable consiste en sustituir el valor contable de las acciones que tenía en una empresa asociada (también conocido como una filial o empresa asociada de capital) con la parte correspondiente del patrimonio neto de la asociada (incluidos los ingresos netos).

Este método es puramente financiera. Tanto las inversiones del grupo y beneficios globales son por lo tanto evaluarse de nuevo sobre una base anual. En consecuencia, el IASB se refiere a la contabilidad de equidad como más de un método de valoración de un método de consolidación.

Desde un punto de vista técnico, la contabilidad de equidad tiene lugar como sigue:

el importe del costo histórico de participaciones de la asociada, se restará de las inversiones de la empresa matriz y la sustituye por la parte imputable a la empresa matriz en el patrimonio neto de la asociada ', incluyendo los ingresos netos en el año;
el valor contable de las acciones de la asociada se resta de las reservas de la sociedad matriz, a la que se añade la participación en el capital de los accionistas de la asociada, con exclusión de los ingresos atribuibles a la empresa matriz de la asociada;
la porción de los ingresos netos de la asociada atribuible a la sociedad matriz se añade a sus ingresos netos en el balance y la cuenta de resultados.

Inversiones en empresas asociadas representan la parte atribuible a la sociedad matriz asociados patrimonio neto atribuible a la sociedad matriz. El método contable de la participación, lo que conduce a un aumento cada año en el importe en libros de la participación en el balance consolidado, por un importe igual al ingreso neto atribuido a las reservas por el asociado.

Sin embargo, desde un punto de vista de solvencia, este método no proporciona ninguna pista a la exposición al riesgo del grupo y pasivos vis-a `-vis sus asociados. La implicación es que la exposición al riesgo del grupo se limita al valor de su participación. El método contable de la participación es más un método utilizado para revisar a determinadas participaciones de una forma genuina de consolidación.

un artículo presentado por Bava Guerini

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