La distinction entre les charges d'exploitation et des immobilisations

Ajouts à la richesse et des déductions à la richesse

Quelle serait votre réponse spontanée être aux questions suivantes?

Est-ce que l'achat d'un appartement vous rendre plus riches ou plus pauvres?
Vous vous sentiriez répondre si vous deviez acheter l'appartement à crédit?

Il peut y avoir aucun doute quant à la réponse correcte. À condition que vous payez le tarif en vigueur pour l'appartement, votre patrimoine n'est pas affecté si oui ou non vous l'achetez à crédit. Notre expérience en tant que professeurs d'université nous a montré que les élèves confondent souvent la trésorerie et des richesses. Trésorerie et la richesse sont deux des concepts fondamentaux de la finance d'entreprise. Il est vital de pouvoir jongler entre eux et d'être ainsi en mesure de différencier entre eux en toute confiance.

Par conséquent, nous conseillons aux lecteurs de former leur esprit en analysant l'impact de toutes les transactions en termes de flux de trésorerie et les effets de richesse. Par exemple, lorsque vous achetez un appartement, vous devenez ni plus riche ni plus pauvre, mais votre argent diminue. Organiser un prêt vous rend pas plus riches ou plus pauvres que vous étiez avant (vous devez de l'argent), mais votre trésorerie a augmenté. A cet égard, le proverbe:''Celui qui paie ses dettes s'enrichit''est une absurdité du point de vue financier. Si un incendie détruit votre maison, et il n'était pas assuré, vous êtes moins bien lotis, mais votre position de trésorerie n'a pas changé, puisque vous n'avez pas dépensé tout l'argent.

Accroître la dette équivaut à l'augmentation de vos ressources financières et des engagements au même moment. En conséquence, elle n'a aucun impact sur votre valeur nette. Acheter un appartement pour des résultats de trésorerie à un changement de vos actifs (réduction des liquidités, l'augmentation des actifs de propriété) sans aucune modification de la valeur nette. Les exemples possibles sont infinies. Dépenser de l'argent ne constitue pas nécessairement les plus pauvres. De même, l'argent reçu ne constitue pas nécessairement les plus riches.

Le travail de la liste de tous les flux de trésorerie qui affectent positivement ou négativement la richesse d'une entreprise est réalisée par le compte de résultat, qui montre tous les ajouts à la richesse (revenus) et toutes les déductions à la richesse (frais ou dépenses ou des coûts). L'objectif fondamental de toutes les entreprises est d'accroître la richesse. Ajouts à la richesse ne peut être atteint sans une certaine retenue à la richesse.

Gains représentent la différence entre les recettes et les charges, conduisant à un changement de la valeur nette au cours d'une période donnée. Ce bénéfice est positif quand la richesse est créée ou négative, où la richesse est détruite.

Depuis la justification de la déclaration de revenus ne sont pas les mêmes que pour un tableau des flux de trésorerie, des flux de trésorerie ne figurent pas sur la déclaration de revenus (ceux qui ne génèrent pas de richesse, ni le détruire). De même, certains revenus et charges sont pas indiqués sur le tableau des flux de trésorerie (parce qu'ils n'ont aucune incidence sur la trésorerie de l'entreprise).

La distinction entre les charges d'exploitation et des immobilisations

Bien que nous ont été facilement en mesure de définir les investissements à partir d'un point de vue des flux de trésorerie, nous reconnaissons que notre démarche allait à l'encontre de la présentation traditionnelle, en particulier dans la mesure où ceux qui sont familiers avec la comptabilité sont concernés:. tout ce qui est consommé dans le cadre du cycle d'exploitation pour créer quelque chose de nouveau appartient au cycle d'exploitation. Sans vouloir philosopher, nous notons que l'acte de création implique toujours une certaine forme de destruction;

. ce qui est utilisé sans être détruits directement et conserver ainsi sa valeur appartient au cycle d'investissement. Cela représente un atout immuable ou, en termes comptables, un actif fixe.

Par exemple, pour faire du pain, un boulanger utilise de la farine, le sel et l'eau, le tout formant une partie du produit final. Le processus implique également du travail, qui a une valeur que dans la mesure où elle transforme la matière première en produit fini. Dans le même temps, le boulanger aussi besoin d'un four à pain, qui est absolument essentiel pour le processus de production, mais n'est pas détruit par elle. Bien que ce four mai expérience usure et il sera utilisé à plusieurs reprises.

Il s'agit de la distinction majeure qui peut être établie entre les charges d'exploitation et d'immobilisations. Elle mai ressemblent à s'y méprendre simple, mais dans la pratique n'est pas plus clair que la distinction entre les investissements et les dépenses d'exploitation. Par exemple, une campagne de publicité ne représentent une charge liée uniquement à une période sans impact sur les autres? Ou est-ce qu'elle représente la création d'un actif (par exemple, une marque)?

Le bénéfice et le cycle de financement

Le capital d'emprunt

Remboursements d'emprunts ne constituent pas des coûts, mais comme leur nom l'indique, uniquement des remboursements. Tout comme le sens commun nous dit que l'obtention d'un prêt n'augmente pas la richesse, ni ne rembourser un emprunt représentent une charge. Le compte de résultat montre que les frais liés aux emprunts . Il ne montre jamais les remboursements d'emprunts, qui sont déduits de la dette enregistrée au bilan. Nous insistons sur ce point parce que notre expérience nous apprend que de nombreuses erreurs sont faites dans ce domaine.

Inversement, il faut noter que les paiements d'intérêts sur les emprunts conduire à une diminution de la richesse de la société et représentent donc une charge pour la société. En conséquence, ils sont affichés sur la déclaration de revenus.

La différence entre les revenus financiers et charges financières est appelé charges financières nettes / (recettes). La différence entre le bénéfice d'exploitation et les charges financières nettes des produits financiers est appelé résultat avant impôt et éléments non récurrents.

Capitaux propres

Du point de vue des flux de trésorerie, les capitaux propres est constituée par l'émission d'actions moins les sorties sous la forme de dividendes ou de rachats d'actions. Ces apports en espèces donnent lieu à des droits de propriété sur l'entreprise. Les dividendes sont une façon de répartir le bénéfice vote à l'assemblée générale des actionnaires une fois les comptes de la société ont été approuvés. Pour les techniques, fiscaux et juridiques raisons, la plupart du temps, ils ne sont pas indiqués sur la déclaration de revenus, sauf au Royaume-Uni.

Bénéfices non répartis''''est un terme fréquemment utilisé pour désigner la partie des bénéfices non distribués comme un dividende. Cela dit, si nous prenons un peu de recul, nous constatons que les dividendes et les intérêts financiers sont basés sur le même principe de répartition des richesses créées par le company.5 De même, l'impôt sur le revenu représente la rémunération payée à l'Etat en dépit du fait qu'il ne contribue pas de fonds à l'entreprise.

Récurrents et non récurrents: objets extraordinaires et exceptionnelles, Abandon d'activités

Nous avons considéré toutes les opérations d'une entreprise qui mai être affectés au fonctionnement, d'investissement et de financement des cycles d'une entreprise. Cela dit, il n'est pas difficile d'imaginer les difficultés rencontrées dans la classification des conséquences financières de certains événements extraordinaires tels que les pertes encourues à la suite de tremblements de terre, d'autres catastrophes naturelles ou l'expropriation de biens par un gouvernement. Elles ne devraient pas se reproduire fréquemment ou régulièrement et sont hors du contrôle de la gestion d'une entreprise. D'où l'idée de créer un catch-all catégorie distincte, précisément pour ces éléments extraordinaires.

Parmi les nombreux types d'événements exceptionnels, nous allons brièvement l'accent sur cessions d'actifs. Investir en fait partie intégrante des activités industrielles et commerciales des entreprises. Mais il serait imprudent de croire que l'investissement est un processus à sens unique. Les plans les mieux établies mai échouent, alors que d'autres mai mène dans une impasse stratégique.

Autrement dit, le désinvestissement est également un élément clé des activités d'un entrepreneur. Il produit de cession d'actifs exceptionnelles''''entrées sur le tableau des flux de trésorerie et les gains et pertes en capital sur la déclaration de revenus, qui apparaissent habituellement au titre des points exceptionnelle. Enfin, lorsque une entreprise dispose de certains segments de son activité ou des sections entières d'une entreprise, les gains ou pertes correspondants sont comptabilisés dans les activités abandonnées. L'un des principaux casse-tête pour l'analyste financier est de déterminer si un élément extraordinaire ou exceptionnelle peut être décrite comme récurrente ou non récurrentes. Si elle est récurrente, il se produira à nouveau et à nouveau en l'avenir. Si elle n'est pas récurrente, il est tout simplement un élément one-off.

Sans aucun doute les éléments extraordinaires et les résultats pour les abandons d'activités sont des éléments non récurrents. Les éléments exceptionnels sont beaucoup plus difficiles à analyser. Pour les grands groupes, la fermeture d'usines, les provisions pour restructuration, etc tendent à se produire chaque année dans différentes divisions ou pays. Dans certains secteurs, les éléments exceptionnels sont une partie intrinsèque de l'entreprise. Une société de location de voitures renouvelle sa flotte de voitures de tous les 9 mois et régulièrement les registres des gains en capital. Les éléments exceptionnels devraient ensuite être analysées comme des éléments récurrents et à ce titre être inclus dans le bénéfice d'exploitation. Pour les petites entreprises, éléments exceptionnels ont tendance à être un non-récurrents et à ce titre doivent être considérées comme des éléments non récurrents.

L'International Accounting Standards Board (IASB) a décidé d'inclure les éléments extraordinaires et exceptionnelles au sein de charges d'exploitation sans les identifier comme tels. Nous pensons qu'il est imprudent et espérer qu'un jour ou l'autre, les comptables passera au plus pertinentes récurrentes vs non récurrentes articles de classification.

Par définition, il est plus facile d'analyser et de prévision de bénéfice avant impôt et éléments non récurrents que le revenu net ou le bénéfice net, qui est calculée après l'incidence des éléments non récurrents et des impôts.

Une distinction doit être faite entre les espèces et la richesse. Dépenser de l'argent ne constitue pas nécessairement les plus pauvres et ne recevant ni l'argent, forcément vous en faire plus riche. Ajouts à la richesse ou de déductions à la richesse par une société se mesure sur la déclaration de revenus. C'est la différence entre les recettes et les frais qui augmente la valeur nette d'une entreprise pendant une période donnée.

D'un point de vue comptable, les charges d'exploitation reflètent ce qui est utilisé immédiatement dans le cycle d'exploitation et des formes en quelque sorte partie intégrante du produit final. Au contraire, les immobilisations corporelles ne sont pas détruits directement lors du processus de production et de conserver une partie de leur valeur. BAIIA montre le profit généré par le cycle d'exploitation (charges d'exploitation revenuesoperating).

Dans le cadre du cycle d'exploitation, une entreprise s'appuiera naturellement des inventaires, qui sont des atouts. Celles-ci représentent les frais reportés, dont l'impact doit être éliminée dans le calcul du BAIIA. Dans les sous-format de la nature, cet ajustement est fait pour les recettes d'exploitation (en rajoutant les variations des stocks de produits finis) et de charges d'exploitation (en soustrayant les variations des stocks de matières premières et des biens pour la revente des achats). Le compte de résultat par fonction montre simplement les ventes et le coût des marchandises vendues ne nécessitant aucun réglage.

Les dépenses en immobilisations n'apparaissent jamais directement sur le compte de résultat, mais elles conduisent à une augmentation du montant de l'actif immobilisé détenu. Cela dit, une évaluation comptable de dépréciation de la valeur de ces investissements entraîne des dépenses non monétaires, qui sont indiquées sur le compte de résultat (amortissements et pertes de valeur sur actifs immobilisés). EBIT montre les bénéfices générés par l'exploitation et les cycles d'investissement. Concrètement, il correspond au bénéfice généré par les activités industrielles et commerciales d'une entreprise. Il est attribué à:

Les charges financières: seuls frais liés aux emprunts apparaissent sur le compte de résultat, étant donné que les remboursements en capital ne représentent pas une destruction de richesse;
impôt sur le revenu des sociétés;
revenu net qui est distribuée aux actionnaires sous forme de dividendes ou transférés à la réserve (comme les bénéfices non répartis).

un article présenté par Alton Schultz

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